TVA (Taxa pe Valoarea Adaugata) reprezinta un capitol stufos al fiscalitatii din tara noastra. In articolul de astazi, voi aborda cateva aspecte simple, dar utile pentru cei care intentioneaza sa inceapa o afacere.

1. Statut

In general, la infiintare, entitatile economice sunt neplatitore de TVA.

Inregistrarea ca platitor de TVA se impune in urmatoarele situatii:

• entitatea depășește plafonul de scutire de 220.000 de lei în cursul unui an calendaristic;

• entitatea optează pentru inregistrare, indiferent daca depaseste sau nu plafonul de scutire de 220.000 de lei.  

Precizare: este in curs de aprobare plafonul de 300.000 lei.

2. Plafon

Pentru a decide dacă o entitate a depășit sau nu plafonul de scutire se vor lua în calcul toate facturile emise, reprezentand:

 • livrările de bunuri și a prestările de servicii efectuate în cursul unui an calendaristic care sunt taxabile pentru un platitor de TVA;

 • operațiunile rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România;

Practic, se determina cifra de afaceri, in care se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri încasate sau neîncasate și alte facturi emise înainte de data livrării/prestării de bunuri/servicii. Precizare Până la finele lunii următoare celei în care s-a depășit plafonul de 220.000 de lei, persoana impozabilă va factura orice livrare sau prestare de bunuri și servicii fără să colecteze TVA.

3. Facturare

Entitatile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA emit facturi fara TVA.

Societatile inregistrate in scopuri de TVA intocmesc facturi cu cota de TVA aplicata la pretul unitar.

In majoritatea cazurilor, se utilizeaza cota de 19%. Sunt si situatii in care cota este de 9% sau 5%.

4.Determinarea obligatiei de de plata

Din TVA colectat (aferent facturilor emise de catre entitate) intr-o perioada fiscala se scade TVA deductibil (aferent facturilor primite de catre entitate) din aceeasi perioada fiscala.

Rezultatul reprezinta obligatia de plata si se mentioneaza in declaratia de TVA.

5. Obligatii declarative si de plata

Perioada fiscala poate fi trimestrul sau luna, in functie de anumite criterii indeplinite de catre entitate.

Atat depunerea declaratiei, cat si plata aferenta au termen data de 25 a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada fiscala.

6.Cum aflam daca o entitate este platitoare de tva sau nu?

Verificarea se poate face in

  Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA.