1.Care sunt condițiile ce trebuie îndeplinite pentru ca o cheltuială să fie deductibilă?
-
să fie efectuată în scopul desfășurării activității;
-
să fie justificată prin documente emise pentru PFA;
-
factura trebuie să fie transmisă in sistemul e-factura, bonul fiscal trebuie să conțină codul de inregistrare;
-
să fie inregistrată in cursul anului în care a fost plătită.
2.Cheltuieli deductibile integral
- cheltuiala cu autoturismul, dacă se întocmesc foi de parcurs;
- abonamentul de internet fix, dacă este inregistrată activitate la sediul profesional sau la punctul de lucru unde se primește serviciul de internet fix;
- abonamentul de telefon mobil, dacă factura este emisă pe PFA;
- cheltuiala cu diverse servicii (printare, încărcare cartușe, web design, găzduire web, contabilitate);
- achiziția de obiecte de inventar (pentru valoarea mai mică decât 5.000 lei);
- achiziția de imobilizări (pentru valoarea mai mare decât 5.000 lei) – se deduce în timp, conform planului de amortizare;
- deplasarea în țară și în străinatate – se deduc cazarea și transportul;
- cheltuiala ocazionată de participarea la evenimente, dacă acestea sunt legate de activitatea desfașurată;
- transportul de bunuri și persoane (bilete de tren sau de autobuz, transportul cu taxiul);
- asigurarea de risc profesional;
- cheltuiala cu dezvoltarea profesională și cursuri de specializare, dacă sunt necesare în activitatea desfașurată;
- cheltuiala pentru asigurarea securitații și sănătații în muncă;
- cheltuiala cu comisioanele și cu alte servicii bancare, dacă este vorba despre contul bancar deschis pe PFA;
- cheltuiala cu reclama și publicitatea.
3.Cheltuieli deductibile limitat
-
cheltuiala cu activități sportive, în limita a 100 euro pe an;
-
cotizatia profesională, în limita a 4.000 euro pe an;
-
asigurarea privată de sănătate/servicii medicale pe bază de abonament, deductibile în limita 400 euro;
-
pensia privată la pilonul 3, în limita a 400 de euro pe an;
-
cheltuiala de protocol, în limita a 2% din baza de calcul;
-
achiziția de autoturisme, în limita unei amortizări lunare în suma de 1.500 lei;
-
cheltuiala cu autoturismul, în limita a 50%, dacă nu se intocmesc foi de parcurs;
-
contribuțiile de asigurări sociale (cas și cass).
- sumele plătite în scopul personal al contribuabilului, pentru dobândirea de acţiuni, obligaţiuni şi/ sau titluri de participare emise de organisme de plasament colectiv în valori mobiliare tranzacţionabile sunt deductibil în limita echivalentului în lei a 400 euro anual pentru fiecare persoană, fără a include costurile aferente tranzacţiei.
4.Cheltuieli nedeductibile
- asigurarea RCA și CASCO nu sunt deductibile, în cazul contractului de comodat;
- impozitul local aferent autoturismelor care nu sunt în proprietatea PFA;
- cheltuieli cu impozitul pe venit, amenzi, dobânzi și penalități de întârziere;
- sponsorizarea și mecenatul nu mai sunt deductibile, începând cu 2024;
- orice cheltuială care nu este efectuată în scopul desfașurării activității.
Surse:
Codul fiscal , titlul IV, art.68
Informatii utile:
2024. PFA – cheltuieli cu achizitia si utilizarea autoturismelor
Deplasarea in strainatate – intrebari si raspunsuri
