TVA (Taxa pe Valoarea Adaugata) reprezinta un capitol stufos al fiscalitatii din Romania. In articolul de astazi, voi aborda cateva aspecte simple, dar utile pentru cei care intentioneaza sa inceapa o afacere.
1. Statut
In general, la infiintare, entitatile economice sunt neplatitore de TVA.
Inregistrarea ca platitor de TVA se produce in urmatoarele situatii:
• entitatea depășește plafonul de scutire de 395.000 de lei în cursul unui an calendaristic;
• entitatea optează pentru inregistrare, indiferent daca depaseste sau nu plafonul de scutire de 395.000 de lei.
2. Plafon
Pentru a decide dacă o entitate a depășit sau nu plafonul de scutire se vor lua în calcul facturile emise, reprezentand:
• livrările de bunuri și a prestările de servicii efectuate în cursul unui an calendaristic care sunt taxabile pentru un platitor de TVA.
Practic, se determina cifra de afaceri, in care se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri încasate sau neîncasate și alte facturi emise înainte de data livrării/prestării de bunuri/servicii.
3.Inregistrarea in scopuri de TVA
Solicitarea se face prin intermediul D700.
Aceasta se depune la data tranzactiei care duce la depasirea plafonului de 395.000 lei.
In practica va fi foarte greu de respectat acest termen.
O solutie ar fi sa apelam la înregistrarea în scopuri de TVA prin opțiune, atunci când observăm că ne apropiem foarte mult de plafonul de scutire.
4. Facturare
Entitatile care nu sunt inregistrate in sistem emit facturi fara TVA.
Societatile inregistrate in scopuri de TVA intocmesc facturi cu cota de TVA aplicata la pretul produselor/serviciilor.
In majoritatea cazurilor, se utilizeaza cota de 21%. Sunt si situatii in care cota este de 11%.
5.Determinarea obligatiei de de plata
Din taxa colectata (aferenta facturilor emise de catre entitate) intr-o perioada fiscala se scade taxa deductibila (aferenta facturilor primite de catre entitate) din aceeasi perioada fiscala.
Rezultatul reprezinta obligatia de plata si se mentioneaza in declaratia 300.
6.TVA de rambursat
Daca diferenta dintre taxa colectata si taxa deductibila este negativa (tva deductibila este mai mare decat tva colectata), se poate solicita rambursarea sumei respective, dupa ce se ajunge la cel putin 5.000 lei.
7. Obligatii declarative si de plata
Perioada fiscala poate fi trimestrul sau luna, in functie de anumite criterii indeplinite de catre entitate.
Atat depunerea declaratiei, cat si plata aferenta au termen data de 25 a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada fiscala, indiferent de tipul entitatii. Regulile TVA se aplica la fel, pentru toate tipurile de entitati (SRL, PFA, etc.).
Pe langa depunerea declaratiei 300, intervine si obligativitatea declaratiei 394 -Declaraţie informativă privind livrările/prestările şi achiziţiile efectuate pe teritoriul naţional.
8.Cum aflam daca o entitate este inregistrata in sistem sau nu?
Verificarea se poate face in
Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal
Alte informatii utile:
2025.Plafonul de scutire de TVA creste la 395.000 lei
1 august 2025 – Modificarile cotelor de TVA
PFA inregistrata in scopuri de TVA – obligatii declarative
2022.PFA – codul special de TVA
