TVA (Taxa pe Valoarea Adaugata) reprezinta un capitol stufos al fiscalitatii din Romania. In articolul de astazi, voi aborda cateva aspecte simple, dar utile pentru cei care intentioneaza sa inceapa o afacere.
1. Statut
In general, la infiintare, entitatile economice sunt neplatitore de TVA.
Inregistrarea ca platitor de TVA se impune in urmatoarele situatii:
• entitatea depășește plafonul de scutire de 300.000 de lei în cursul unui an calendaristic;
• entitatea optează pentru inregistrare, indiferent daca depaseste sau nu plafonul de scutire de 300.000 de lei.
2. Plafon
Pentru a decide dacă o entitate a depășit sau nu plafonul de scutire se vor lua în calcul toate facturile emise, reprezentand:
• livrările de bunuri și a prestările de servicii efectuate în cursul unui an calendaristic care sunt taxabile pentru un platitor de TVA;
• operațiunile rezultate din activități economice pentru care locul livrării/prestării se consideră ca fiind în străinătate, dacă taxa ar fi deductibilă, în cazul în care aceste operațiuni ar fi fost realizate în România;
Practic, se determina cifra de afaceri, in care se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri încasate sau neîncasate și alte facturi emise înainte de data livrării/prestării de bunuri/servicii.
Precizare
Până la finele lunii următoare celei în care s-a depășit plafonul de 300.000 de lei, persoana impozabilă va factura orice livrare sau prestare de bunuri și servicii fără să colecteze taxa.
3.Inregistrarea in scopuri de TVA
Solicitarea se face prin intermediul D700.
Aceasta se depune pana la data de 10, in luna urmatoare celei in care s-a atins plafonul de 300.000 lei.
De exemplu, plafonul a fost depasit in luna mai. Vom depune D700, in intervalul 1 iunie-10 iunie.
Entitatea va fi inregistrata in sistem incepand cu 1 iulie.
3. Facturare
Entitatile care nu sunt inregistrate in sistem emit facturi fara TVA.
Societatile inregistrate in scopuri de TVA intocmesc facturi cu cota de TVA aplicata la pretul unitar.
In majoritatea cazurilor, se utilizeaza cota de 19%. Sunt si situatii in care cota este de 9% sau 5%.
4.Determinarea obligatiei de de plata
Din taxa colectata (aferenta facturilor emise de catre entitate) intr-o perioada fiscala se scade taxa deductibila (aferenta facturilor primite de catre entitate) din aceeasi perioada fiscala.
Rezultatul reprezinta obligatia de plata si se mentioneaza in declaratia 300.
5.TVA de rambursat
Daca diferenta dintre taxa colectata si taxa deductibila este negativa (tva deductibil este mai mare decat tva colectat), se poate solicita rambursarea sumei respective, dupa ce se ajunge la cel putin 5.000 lei.
6. Obligatii declarative si de plata
Perioada fiscala poate fi trimestrul sau luna, in functie de anumite criterii indeplinite de catre entitate.
Atat depunerea declaratiei, cat si plata aferenta au termen data de 25 a lunii urmatoare celei in care se incheie perioada fiscala, indiferent de tipul entitatii. Regulile TVA se aplica la fel, pentru toate tipurile de entitati.
7.Cum aflam daca o entitate este inregistrata in sistem sau nu?
Verificarea se poate face in
Registrul persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal
