I.De ce rezultă tva de plată, chiar dacă ești neplătitor de tva?
Faptul că ești neplătitor de tva (regimul special de scutire pentru întreprinderi mici, art. 310 Cod fiscal) te scutește de TVA doar pentru vânzările tale. Când achizitionezi servicii de la furnizori din afara României, regula europeană spune că serviciul se impozitează, de regulă, acolo unde este stabilit beneficiarul — adică în România (art. 278 alin. (2) Cod fiscal). Furnizorul străin nu poate plăti TVA pentru tine, deci obligația de plată ramane in grija ta (art. 307 alin. (2) Cod fiscal).

II.Achiziții de servicii din UE – ce ai de făcut?

  1. Trebuie să soliciți codul special de tva, ÎNAINTE de achiziție (art. 317 alin. (1) lit. c) Cod fiscal).

  2. Codul special de tva trebuie comunicat furnizorului, care îl verifică în VIES și îți emite factura fără TVA.

  3. Înregistrezi operațiunea în Declarația 390 (cu simbolul „S”).

  4. Calculezi TVA, în procent de 21% (art. 291 Cod fiscal).

  5. Declari tva de plată în Decontul special de TVA — Declarația 301.

  6. Achiți TVA, în contul pe care îl găsești AICI.

  7. Dacă furnizorul din UE nu are cod de TVA, rămâne doar să calculezi, să declari și să achiți tva. D390 nu se depune.

  8. Servicii pentru care nu ai nicio obligație în România:  cazarea la hotel, serviciile legate de imobile, închirierea de mijloace de transport pe termen scurt, mesele la restaurant, accesul la evenimente. Pentru aceste servicii vei primi factura cu TVA-ul din țara respectivă, iar acel TVA intră în costul serviciului. Nu este necesar codul special de tva, nu ai obligații declarative.

 

III.Achiziții de servicii din afara UE – ce ai de făcut?
Nu ai nevoie de codul special de TVA. Dacă ai codul, nu îl comunici furnizorului, acesta nefiind în UE.
Declari și plătești TVA-ul prin D301, întocmită pe CUI-ul tău (art. 326 Cod fiscal);
Ne se depune D390.
Dacă furnizorul este din afara UE, dar are cod de tva într-un stat UE, procedezi la fel (depui D301 pe CUI), deoarece contează unde este stabilit furnizorul.

 

IV. Care sunt consecințele neîndeplinirii obligațiilor?

  • amendă de la 500 la 1.000 lei pentru  nedepunerea D301;

  • amendă de la 1.000 la 5.000 lei pentru nedepunerea D390;

  • amendă de la 500 la 1.500 lei pentru  depunerea incorectă sau incompletă;

  • dobânzi de 0,02%/zi și penalități de întârziere de 0,01%/zi pentru TVA-ul neplătit la termen.

 

V. În ce situație nu intervine nicio obligație?
Atunci când furnizorii serviciilor sunt simpli particulari care nu desfășoară activitate economică (art. 269 Cod fiscal).

 

Alte informații utile:

2026.Codul special de TVA

De ce datorezi TVA, deși ești neplătitor