Daca esti PFA cu norme de venit si ai inceput activitatea in timpul anului, ai obligatia ca, in termen de 30 de zile de la data infiintarii, sa completezi si sa depui Declaratia Unica (DU).

1.Care sunt taxele de plata pe care trebuie sa le ai in vedere?

  • impozit pe venit;

  • contributia de asigurari sociale (CAS);

  • contributia de asigurari de sanatate (CASS).

 

2.Cum calculezi impozitul pe venit?

Impozitul pe venit se calculeaza in raport cu norma de venit, in procent de 10%.

In cazul in care ai inceput activitatea in cursul anului, calculezi norma proportional cu perioada de activitate (norma ajustata).

 

3. Cum calculezi CAS?

  • calculezi plafonul ajustat, in functie de numarul lunilor cu activitate;
  • compari norma ajustata cu plafonul ajustat;
  • daca norma ajustata este mai mica decat primul plafonul ajustat (12 salarii minime brute), nu ai obligatia platii CAS, dar poti opta pentru aceasta;
  • daca norma ajustata este mai mare decat oricare dintre cele doua plafoane ajustate (12 salarii minime brute sau 24 salarii minime brute), calculezi cas de plata, 25% din plafonul AJUSTAT depasit.

 

4.Cum calculezi CASS?

  • nu calculezi plafonul ajustat, in functie de numarul lunilor cu activitate;
  • compari norma ajustata cu unul dintre cele trei plafoane anuale , in functie de situatie (6 salarii minime brute, 12 salarii minime brute, 24 salarii minime brute);
  • daca norma ajustata este mai mica decat cel mai mic plafonul anula (6 salarii minime brute), nu ai obligatia platii CASS, dar poti opta pentru aceasta;
  • daca norma ajustata este mai mare decat unul dintre cele trei plafoane anuale, calculezi CASS de plata, 10% din plafonul ANUAL depasit.

 

4.Care este termenul de plata?

25 mai 2024.

 

Caz concret
O PFA cu norme de venit incepe activitatea in 1 iulie 2023, deci va avea activitate timp de 184 de zile pana la 31.12.2023.
Norma de venit: 40.000 lei
Salariul minim brut in 2023: 3.000 lei.
Plafoane anuale in 2023: 18.000 lei, 36.000 lei, 72.000 lei.
1.Impozit pe venit
Norma ajustata: 40.000 * 184/365 = 20.164 lei
Impozit de plata: 20.164 *10% = 2.016 lei
2.CAS
Plafon ajustat pentru sase luni: 3.000*6=18.000 lei
20.164 > 18.000 lei
CAS de plata: 25% * 18.000 lei = 4.500 lei.
3.CASS
Nu se calculeaza plafonul ajustat.
20.164 > 18.000 lei
CASS de plata: 18.000 *10% = 1.800 lei.

 

Informatii utile:

2023.PFA cu norme de venit – calcul estimativ de taxe

2023. Declaratia unica – sume de plata. In ce cont se achita

 

Sursa:

SECȚIUNEA a 6-a – Stabilirea și plata contribuției de asigurări sociale în cazul persoanelor care realizează venituri din activități independente și din drepturi de proprietate intelectuală

ART. 151 – Stabilirea, declararea și plata contribuției de asigurări sociale în cazul persoanelor care realizează veniturile prevăzute la art. 137 alin. (1) lit. b) și b1)

<<(10) Contribuabilii care în cursul anului fiscal încep să desfășoare o activitate independentă și/sau să realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuală, iar venitul net, anual, cumulat, din una sau mai multe surse de venituri, estimat a se realiza în anul în curs este cel puțin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, recalculat corespunzător numărului de luni rămase până la sfârșitul anului fiscal, sunt obligați să depună declarația prevăzută la alin. (3) în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului și să declare venitul ales pentru care datorează contribuția. Salariul minim brut pe țară garantat în plată este cel în vigoare la data depunerii declarației. Fac excepție contribuabilii pentru care plătitorii de venit au obligația calculării, reținerii, plății și declarării contribuției de asigurări sociale.>>

SECȚIUNEA a 6-a – Stabilirea și plata contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor fizice prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) – h)

ART. 174 – Stabilirea, declararea și plata contribuției de asigurări sociale de sănătate în cazul persoanelor care realizează venituri din cele prevăzute la art. 155 alin. (1) lit. b) – h)

<<(10) Persoanele fizice care încep în cursul anului fiscal să realizeze venituri, din cele prevăzute la art. 155 lit. b) – h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse şi/sau categorii de venituri, cu excepţia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuală, din arendă sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, pentru care impozitul se reţine la sursă, estimat a se realiza pentru anul curent, este cel puţin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe ţară, sunt obligate să depună declaraţia prevăzută la alin. (3) în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe ţară garantat în plată este cel în vigoare la termenul de depunere a declaraţiei prevăzute la art. 120.>>